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Quando un’entità residente in Albania riceve dividendi da partecipazioni, la normativa prevede un regime di esenzione dalla partecipazione (Participation Exemption) al verificarsi di specifiche condizioni.

Ecco quali sono le regole e i requisiti fissati dalla legge:
📌 1. Requisiti per l'esenzione sui dividendi
I dividendi percepiti sono esclusi dal reddito imponibile del soggetto residente se:
Quota minima: L'entità ricevente possiede almeno il 10% del capitale sociale o dei diritti di voto dell'entità distributrice (in valore o numero).
Periodo di detenzione: La partecipazione minima del 10% è detenuta per un periodo continuativo di almeno 24 mesi.
📌 2. Applicazione agli enti non residenti
L'esenzione si applica anche all'ente non residente soggetto all'Imposta sui Redditi delle Società, a condizione che la partecipazione sia riferita ad attività imprenditoriali svolte in Albania tramite una stabile organizzazione o un ente stabilito nella Repubblica d'Albania.
📌 3. Gestione della garanzia per partecipazioni sotto i 24 mesi
Se i dividendi vengono distribuiti prima che sia trascorso il periodo di 24 mesi, ma è soddisfatto il requisito del 10%:

➡️ L'entità beneficiaria può richiedere temporaneamente l'esenzione fornendo una garanzia all'Amministrazione Fiscale pari all'imposta dovuta.
➡️ L'Amministrazione Fiscale svincola e restituisce la garanzia non appena scattano i 24 mesi di detenzione continuativa.
➡️ Se la partecipazione non viene mantenuta per i 24 mesi previsti, l'Amministrazione Fiscale procede all'escussione della garanzia.

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Per le persone fisiche che detengono partecipazioni in soggetti esteri, la normativa stabilisce criteri precisi sulla tassazione e sul trattamento degli utili.

Ecco i punti fondamentali che regolano le Entità Estere Controllate (CFC):

📌 1. Condizioni per essere considerata Entità Estera Controllata
L'Entità estera è considerata controllata quando si verificano entrambe le seguenti condizioni:
a) Partecipazione (diretta o indiretta, anche con persone correlate) superiore al 50% dei diritti di voto, del capitale o dei profitti.
b) Imposta effettiva pagata dall'Entità inferiore al 50% di quella che avrebbe pagato se fosse stata residente in Albania.
📌 2. Imputazione degli utili non distribuiti
Se gli utili dell'Entità Estera Controllata non sono soggetti ad imposta o sono esenti in Albania, gli utili non distribuiti derivanti da reddito passivo vanno inclusi nel reddito imponibile della persona fisica.
📌 3. Cosa rientra nel reddito passivo
Gli utili considerati da reddito passivo sono:
a) Interessi e proventi da attività finanziarie.
b) Royalties e redditi da proprietà intellettuale.
c) Dividendi e proventi da vendita di titoli.
d) Proventi da locazione finanziaria.
Se il reddito passivo non supera il 30% dell'utile totale dell'Entità Estera Controllata, queste regole non si applicano.
📌 4. Successiva distribuzione degli utili
Al momento della distribuzione degli utili alla persona fisica, gli importi già inclusi in precedenza nella base imponibile vengono dedotti per evitare duplicazioni.
📌 6. Credito d'imposta
L'imposta già pagata all'estero dal soggetto controllato sui redditi compresi nella base imponibile della persona fisica può essere riportata a credito (ai sensi dell'art. 25).

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