AuditHelp

К нам обратились с интересным вопросом: один из участников ООО собирается из него выйти. Организация владеет недвижимостью, которую сдает в аренду. Это здание на балансе отражается по нулевой стоимости, поскольку давно самортизировано.

ООО посчитало действительную стоимость доли для выплаты выходящему из его состава участнику. С учетом нулевой стоимости самого ценного актива, недвижимости, она получилась небольшая. Участник, конечно, недоволен. Ведь фактически ценность доли в УК бизнеса, владеющего сдающимся в аренду зданием, должна быть точно не близкой к нулю.

Начали разбираться: действительная стоимость доли определяется исходя из чистых активов организации (активы минус обязательства) по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. По правилам бухгалтерского учета, объект основных средств может переоцениваться по рыночной стоимости, но решение о такой переоценке принимает сама организация, это необязательно. Поэтому, подходя формально, организация ничего не нарушила. Действительно действительная стоимость доли может рассчитываться с учетом нулевой остаточной стоимости недвижимости.

Однако похожая ситуация уже неоднократно рассматривалась судами. И подход арбитражных судов к оценке действительной стоимости доли в большинстве случаев сформирован исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 06.09.2005 N 5261/05, в котором высшие арбитры заключили, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости имущества, отраженного на балансе общества.
Таким образом, интересы участника, выходящего из ООО, оказываются защищены.

По нашему мнению, участник должен направить в ООО письмо с изложением такой позиции и с указанием арбитражной практики и Постановлений высших судов в свою защиту. Если ООО так и не захочет пересчитать стоимость доли, то необходимо обратиться в суд.

Нужно ли покупателям запрашивать и хранить транспортные накладные, если доставка товаров была за счет поставщика?
На первый взгляд нет. Есть и письма Минфина и ФНС с такой позицией (Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-11/461, Письмо ФНС России от 18.08.2009 N ШС-20-3/1195.

Но все же, если рассмотреть этот вопрос внимательнее, то лучше транспортные накладные иметь.

Во-первых, транспортные накладные подтверждают реальность операции -что товар на самом деле был и его везли, а это и обоснованность вычетов НДС, и расходов на товар.

Во-вторых, если переход права собственности в договоре поставки товаров определен по моменту доставки до определенного пункта, тут тоже нужна транспортная накладная.

В-третьих, если грузоотправитель в счете-фактуре - не продавец или адрес грузоотправителя отличается от юридического адреса продавца, то тоже лучше подтвердить транспортной накладной: кто реально был грузоотправителем и откуда везли.

То есть отсутствие транспортных накладных, когда товары доставляли: это некоторый риск даже если расходы на доставку не покупателя. Поэтому по возможности лучше транспортные накладные иметь. Ну, если их нет, так нет, можно тут и поспорить тогда, опираясь на аргументы вышеуказанных писем ФНС и Минфина и арбитражную практику.

Получал ли кто-нибудь из вас кредит на возобновление деятельности? Тот, что потом совсем могут простить и фактически можно получить безвозмездно от государства приличную сумму денег.
Несколько наших клиентов уже получили. И оказывается, это несложно, если соответствуешь двум условиям:
у вас организация или ИП с работниками.
ОКВЭД попадает в перечень пострадавших от коронавируса отраслей или в перечень отраслей, требующих поддержки для восстановления деятельности. Причем если у вас малое предприятие, то этот ОКВЭД может быть не основным, а дополнительным, где-то в конце вашего перечня ОКВЭДов и фактически ваша деятельность ему не соответствует. Главное, чтобы подходящий ОКВЭД у вас был уже на 01.03.2020 г.
Максимальная сумма кредита равна МРОТ, умноженному на количество работников на 01.06.2020 и количество месяцев с даты выдачи кредита по 01.12.2020 г.
Для того, чтобы его не пришлось возвращать:
1) в период до 01.03.2021 организация/ИП должны работать и сохранять численность работников не ниже 80% от численности на 01.06.2020 (эксперты говорят, что безопаснее –не ниже 90%),
2) по состоянию на 01.03.2021 численность должна составлять не ниже 90% от численности на 01.06.2020,
3)в период с 01.12.2020 по 01.03.2021 зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ.
Если на 01.03.2021 численность будет не ниже 80%, то простят только половину кредита. А если вышеуказанные условия не будут выполняться, то кредит придется погасить, с обычной рыночной ставкой в период погашения.
Подать заявку в банк можно до 01.12.2020. Чем позже подаешь, тем меньше кредит. Так что стоит сейчас рассмотреть эту возможность.

Видим на проверках, что сейчас все больше работников переводят на дистанционную работу. Это и для экономии на аренде офиса, и из-за коронавируса, и потому, что все больше видов работ можно выполнять онлайн. Сервисы удаленного доступа, широкие возможности общения через интернет и наличие электронных документов это позволяют. Надеюсь, что и аудит через несколько лет можно будет проводить почти полностью удаленно. Кроме участия в инвентаризациях. Наверное, можно будет наблюдать за инвентаризацией через камеры :)
Ниже привожу чек-лист того, что важно прописать в трудовом договоре с дистанционным работником, помимо общих условий обычного трудового договора . Возможно, кому –то пригодится.
1. Указать характер работы – дистанционный.
2. Прописать, какое имущество и ресурсы предоставляется работнику работодателем, какое он обеспечивает себе сам.
3. Указать порядок определения размера компенсации работнику за использование его имущества, сроки ее выплаты. По текущим расходам – на интернет, сотовую связь, канцтовары, амортизацию оргтехники желательно составить примерную смету расходов и, исходя из нее, установить размер компенсации. Например, для расчета износа компьютера лучше руководствоваться его покупной стоимостью, сроком полезного использования из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, и долей его использования в рабочих целях. Если для работы было нужно приобрести более мощный ноутбук, то для компенсации расходов на него работник должен предоставить документы на его приобретение. И также желательно учесть, что ноутбук может использоваться и в личных целях, поэтому компенсация должна быть частичной.
По расходам на сотовую связь, если оплачивается роуминг, то работник должен предоставить расшифровку к счету оператора сотовой связи с подтверждением суммы за роуминг. Если работник находится в том же городе, что и работодатель, то выделять стоимость звонков работодателю можно, конечно, но это трудоемко. Поэтому лучше установить лимит ежемесячного возмещения.
То есть сумма компенсации должна быть разумно установленной, обоснованной расчетом и по возможности подтвержденной документами. Минтруд считает, что не прописывать условие о компенсации нельзя, даже если работник отказался от нее. И расценивает это как нарушение трудового законодательства с соответствующей ответственностью работодателя.
Если дистанционных работников много, то порядок расчета компенсации, условия о предоставлении подтверждающих документов можно прописать в локальном нормативном акте, а в трудовых договорах с дистанционщиками сделать ссылку на этот документ.
4. Указать порядок предоставления отчетов работником, если их предполагается использовать, вообще порядок организации работы – как даются задания, как работодатель контролирует выполнение работы и т.п.
5. Указать режим работы, если работодателю важно, чтобы работник его придерживался.
6. Спецоценку в случае дистанционной работы проводить не нужно. А то встречала условие о спецоценке в некоторых договорах при проверках.

При аудите разбирались с расчетом транспортного налога по дорогостоящим машинам. Как вы знаете, по ним должен применяться повышающий коэффициент. А перечень таких автомобилей утверждает на каждый год Минпромторг.
Оказалось, есть нюансы, которые важно учесть. Например, в Перечне на 2019 год для автомобиля Audi A6 Avant quattro 2.0 указано, что он признается дорогостоящим автомобилем, только если с момента его выпуска прошло ровно 3 года. Это означает, что если прошел год или два, то он не является дорогостоящим, а если три – то попадает в перечень. Не очень понятна логика, честно говоря) Но тем не менее, так.
Также обратите внимание, что при расчете количества лет с момента выпуска, обязательно надо учитывать и сам год выпуска. То есть если автомобиль выпущен в 2017 году, то в 2020 году срок составит 4 года. Это неоднократно разъясняли налоговики.
Также непонятно, как быть, если в Перечне есть аналогичная марка, модель, но комплектация\серия другая (она обычно дополнительными буквами обозначается). Например, есть автомобиль Mercedes-AMG E 43 4MATIC. В Перечне на 2019 г. указана модель Mercedes-AMG E 43 4MATIC OC. Это модель особой серии. По мнению Минфина и налоговиков, если марка, модель, тип и объем двигателя совпадают, то надо применять повышающий коэффициент, несмотря на различие комплектаций. Хотя вопрос это спорный, суды считают, что такой коэффициент применяется только при полном соответствии всех характеристик машины указанным в Перечне. Если нет желания спорить, то безопаснее коэффициент применить

Трудовой договор – это письменно зафиксированное соглашение между работодателем и работником обо всех важных условиях работы. Что же это за условия? Ниже привожу чек-лист. Пользуемся им при аудите заработной платы.
1. Наименование работодателя и его реквизиты
2. ФИО работника
3. Дата и место заключения договора
4. Должность (должна соответствовать штатному расписанию. Если определенным должностям полагаются какие-то льготы, то должность должна быть указана согласно единым справочникам (ЕТКС, ЕКС/проф.стандартам).
5. Должностные обязанности (могут быть вынесены отдельно в должностную инструкцию, тогда в ТД должна быть ссылка на нее).
6. Дата начала работы
7. Срок и основание для заключения срочного договора (если договор срочный)
8. Место работы (это название организации (и ее обособленного подразделения, если работник принимается туда) и город, где они находятся).
9. Условия труда согласно результатам спецоценки. Если условия труда признаны вредными и\или опасными, укажите в ТД все компенсации и гарантии, указанные для этого рабочего места в карте спецоценки.
10. Условия об оплате труда (если оклад –то точная сумма, без отсылки к штатному расписанию), включая различные надбавки, районный коэффициент, порядок премирования. Также вместо описания в ТД порядка премирования может быть ссылка на Положение о премировании, оплате труда
11. Условие о том, что работодатель осуществляет обязательное социальное страхование работника
12. Если работодатель оплачивает питание, ДМС –для учета таких расходов в целях налогообложения прибыли это должно быть указано в трудовом договоре.
13. Даты выплаты зарплаты (обязательно четкие даты, не реже, чем дважды в месяц, за первую половину месяца - с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину - с 1-го по 15-е число следующего месяца, при этом промежуток между выплатами должен составлять не более 15 календарных дней).
14. Режим рабочего времени и времени отдыха (можно также сделать отсылку к ПВТР).
15. Характер работы (если он разъездной, подвижной, в пути, дистанционный). Условия о возмещении расходов, связанных с таким характером работы или отсылка на соответствующий локальный нормативный акт.

Несколько раз сталкивались с такими ситуациями у клиентов: займ, выданный нерезиденту (иностранной организации или гражданину), либо годами не возвращается, либо право требования по нему уступается третьей стороне. То есть фактически деньги также не возвращаются.
В действовавшей до 14.04.2018 г. редакции КоАП прямо не говорилось, что невозврат займа нерезидентом является нарушением валютного законодательства. Была ответственность за несвоевременное поступление валютной выручки. Займ выручкой не является.
03.04.2018 Президентом подписан закон №64-ФЗ, который невозрат займа, выданного нерезиденту (в валюте или рублях), признает нарушением валютного законодательства.
Закон вступает в силу с 14.04.2018 и применяется к договорам займа, заключенным после этой даты и к договорам займа, существенные условия которых изменены после этой даты.
Штрафы составят: на должностных лиц и юрлиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Так что теперь надо следить за своевременным возвратом займов, выданных нерезидентам.

Совсем новый способ уменьшить налог на прибыль появился с 2018 года в Налоговом кодексе.
Это инвестиционный вычет – налог можно уменьшить на сумму расходов на приобретение, модернизацию основных средств, которые относятся к 3-7 амортизационным группам.
Налог на прибыль в федеральный бюджет можно уменьшить на 10% от суммы таких расходов.
А налог на прибыль в региональный бюджет можно уменьшить на 90% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС, если эта величина не превышает предельную. Последняя рассчитывается как разница налога на прибыль, исчисленного по обычной ставке, и по ставке 5%. Если превышает, то размер вычета равен предельной величине. А сумму превышения можно перенести на следующие налоговые периоды.
Право применять инвестиционный налоговый вычет для налогоплательщиков на определенной территории вводится законом субъекта РФ. В таком законе могут быть указаны иные дополнительные условия применения инвестиционного вычета.
При применении инвестиционного вычета амортизация и амортизационная премия не начисляются. При продаже ОС, по которому применен вычет, его надо восстановить и доплатить налог на прибыль и пени.
О применении инвестиционного налогового вычета должно быть указано в учетной политике организации. Начать его применять можно только с начала нового календарного года, а отказаться от применения - только через 3 года после начала использования.

Интересный вопрос задали вчера бухгалтеры нашего клиента, ООО «Независимая лаборатория ИНВИТРО».

Летом 2017 при атаке компьютерного вируса Petya была выведена из строя их информационная система. Сотрудники ИНВИТРО очень слаженно и быстро все восстановили. И сейчас их отдел маркетинга решил провести акцию: установить памятник преодолению этого вируса в Сколково. Вот он на фото.

И бухгалтеры спрашивают, как же учесть немаленькую стоимость этого монумента? Как основное средство? Как рекламные расходы единовременно или распределить на срок эффекта от этой пиар акции?

Кто о чем, а бухгалтер сразу думает, как же это учесть.
У меня тоже одно время прямо была профессиональная деформация: приду в кафе, в цирк, в зоопарк и невольно думаю: а как они, интересно, вот это учитывают или вот то :)

Уже несколько раз за прошедшие годы мы проводили аудит по факту кражи бухгалтерами денег со счета фирмы. Проверяли документы и операции, составляли отчет. На основании него пострадавшие владельцы компании подавали заявление в полицию. Возбуждалось уголовное дело.
Возможность для кражи во всех случаях была создана самим руководством фирм: бухгалтер бесконтрольно осуществлял платежи онлайн с использованием эл.подписи директора.
В одном случае мошенница просто перечислила на счет стороннего физ.лица 15 млн. рублей будто бы по договору оказания услуг со счетов нескольких фирм, в которых вела учет, и больше на работе не появлялась. В другом - несколько лет перечисляла себе зарплату не 50 тысяч, как ей причиталось по трудовому договору, а 200 тысяч. В третьем – перечислила компании деньги по договору займа и платила себе некоторое время приличные проценты по нему, вернуть займ себе, правда, не успела.
Я уверена, что большинство бухгалтеров честные люди. Сама работала бухгалтером и главбухом. Но если вы не хотите потерять деньги и потом долго пытаться их получить назад по суду, обязательно контролируйте платежи. Подумайте, как вы можете это сделать в ваших условиях?
Проще всего – не доверять флешку с эл.подписью никому. Платежки может делать бухгалтер, а вы их подписываете и отправляете.
Также в большинстве клиент-банках можно установить, что платежи на крупные суммы требуют дополнительного подтверждения, паролем из СМС. И надо хотя бы раз в месяц, квартал анализировать все платежи: кому платили и за что.
В фирмах покрупнее контроль платежей также необходим, но в них им занимаются внутренние аудиторы.

Иногда в результате налоговой проверки доначисляют такие суммы налогов и штрафов, что компания не в состоянии их погасить. В этом случае на ее руководителя (и иных лиц, если они виноваты в создавшейся ситуации) может быть возложена субсидиарная ответственность по долгам фирмы. То есть они должны будут их погасить.
Один из показательных и страшноватых примеров - Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 01.09.16 № А41-48155/14. Долг 1,3 млрд. руб., возникший в результате налоговой проверки, в процессе банкротства был возложен на генерального директора.
В конце 2017 года Конституционный суд принял постановление от 08.12.2017 № 39-П. В нем более четко указаны ситуации, когда с физических лиц можно взыскать задолженность компании.
Это три случая:
-если компания уже ликвидирована,
- если компания фактически не ведет свою деятельность,
- если компания была прикрытием для ухода от уплаты налогов.
То есть если компания с реальной хозяйственной деятельностью, получает хоть какие-то доходы, то возложить уплату недоимки по налогам на ее руководство нельзя.
Такой подход, несомненно, немного ограничит директоров и собственников компаний от притязаний налоговиков. Но как он будет работать на практике, посмотрим.

Знаете ли вы, что обязаны повышать зарплату своим работникам ежегодно, индексируя ее с учетом роста потребительских цен на товары и услуги? Это указано в ст. 134 ТК РФ.
Конечно, мало кто это делает.
Но, скорее всего, теперь трудовая инспекция будет этот момент проверять. Поскольку Минтруд в своем письме от 26.12.17 №14-З/В-1135 указал, что если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, зарплата не проиндексирована, работодатель несет административную ответственность.
Штрафы такие:
- предупреждение или штраф от 1 000 до 5 000 рублей — для должностных лиц;
- штраф от 1 000 до 5 000 рублей — для ИП;
- штраф от 30 000 до 50 000 рублей — для организаций.
По нашему опыту, трудовые инспекции проверяют крупные компании планово, раз в несколько лет, а небольшие -только если кто-то из работников пожалуется.