Ghid Contabil

https://youtu.be/jNyHq2PBRn0?si=qUuc84LSoRoc1LYK

Microintreprinderi 2026-Intreprinderi legate si Plafon de 100.000 euro Noile Reguli pentru Microîntreprinderi în 2026: Ghid EsențialEști la curent cu schimbările fiscale majore? Din 2026, regimul microîntreprinderilor devine un ...

Obligația de a avea cont bancar există pentru toate persoanele juridice din perspectiva organizării contabilității
( Art. 7 din L.82/1991).
Persoanele juridice sunt obligate să organizeze contabilitatea trezoreriei, care include casieria și conturile la bănci.
OMFP 1802/2014 + normele de casă: casieria NU poate funcționa izolat, trebuie corelată cu operațiuni bancare. Lipsa contului bancar înseamnă organizare contabilă neconformă.
Obligația de a avea cont bancar nu este nouă după cm am arătat mai sus.. Ea exista deja prin legislația contabilă.
Noutatea introdusă prin Legea 265/2022, art. 237 alin. (1) lit. g¹) este faptul că lipsa contului bancar poate conduce la dizolvarea și radierea societății. Juridic ea era în vigoare din 2022 dar este operațională practic doar de acum pentru ca nu a fost un mecanism de identificare a firmelor fără cont bancar la nivelul ANAF și al ONRC.
Însă sancțiunea dizolvării pentru lipsa contului bancar este prevăzută expres doar pentru societăți, conform Legii nr. 31/1990(art. 237 alin. (1) lit. g¹) ).
Concluzie:
Chiar si ONG-urile trebuie să deschidă cont bancar, dar dacă nu o fac, nu există sancțiunea radieriii.

ONRC: informare privind majorarea capitalului social, cesiunea partilor sociale.

Vă facem cunoscut că în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.160/15.12.2025, s-a publicat Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare şi eficientizare a resurselor publice şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative.
Conform art. VI. alin. (2) din Legea nr. 239/2025, care intră în vigoare de la data de 18.12.2025, în cazul societăților cu răspundere limitată nou-înființate, valoarea minimă a capitalului social este de 500 lei.
Potrivit VI. alin. (1) din Legea nr. 239/2025, care intră în vigoare de la data de 18.12.2025, valoarea minimă a capitalului social al societăţilor cu răspundere limitată se stabileşte în funcţie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar precedent, respectiv, în cazul societăţilor care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, valoarea minimă a capitalului social este de 5.000 lei.

În acord cu art. VI. alin. (6), societăţile cu răspundere limitată înregistrate în registrul comerţului îşi vor majora capitalul social stabilit în condiţiile alin. (1) prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

Conform art. VI. alin. (7), în cazul societăţilor cu răspundere limitată care îşi majorează capitalul social până la data de 31 decembrie 2026, conform prevederilor alin. (1), tariful de publicare a actului în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a, prin care se prevede această majorare se reduce cu 50% faţă de valoarea în vigoare la momentul publicării. Reducerea se aplică numai în cazul în care modificarea vizează exclusiv majorarea capitalului social pentru implementarea prevederilor alin. (1).
In acord art. V. alin. (1) lit. c) coroborate cu cele ale alin. (3) din Legea nr. 239/2025, care intră în vigoare de la data de 18.12.2025, la cesiunea părţilor sociale ale asociatului unei societăţi cu răspundere limitată care deţine controlul societăţii, în sensul art. 25 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sau în situația în care în urma cesiunii rezultă o întrunire a acestui criteriu, dacă societatea înregistrează obligaţii fiscale restante, precum şi alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, se prezintă dovadă notificării și a acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garanţii, respectiv certificatul de atestare fiscală

Pot să beneficiez de concediu medical pe PFA Una dintre întrebările frecvente ale oricărui freelancer este: “Pot să beneficiez de concediu medical pe PFA?”. Ei bine, răspunsul este DA. Hai să vedem în ce condiții poți să soliciți concediu medical, care este procedura și desigur, ce indemnizație poți să primești pe perioada ...

Prezentare pertinenta si cuprinzatoare, la care subscriu si le multumesc colegilor.

𝐈𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐫𝐞 𝐚𝐜𝐭𝐮𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐭𝐚̆ – 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭𝐞 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆

𝟏. 𝐂𝐚𝐝𝐫𝐮 𝐥𝐞𝐠𝐚𝐥
👉 Beneficiile sub forma tichetelor de masă sunt reglementate de Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare.
👉 Din 𝟐𝟖 𝐧𝐨𝐢𝐞𝐦𝐛𝐫𝐢𝐞 𝟐𝟎𝟐𝟓 𝐚 𝐟𝐨𝐬𝐭 𝐚𝐝𝐨𝐩𝐭𝐚𝐭𝐚̆ 𝐋𝐞𝐠𝐞𝐚 𝐧𝐫. 𝟐𝟎𝟏/𝟐𝟎𝟐𝟓, care modifică art. 14 din Legea 165/2018: 𝐧𝐨𝐮𝐥 𝐩𝐥𝐚𝐟𝐨𝐧 𝐦𝐚𝐱𝐢𝐦 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐮𝐧 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆ 𝐚 𝐟𝐨𝐬𝐭 𝐬𝐭𝐚𝐛𝐢𝐥𝐢𝐭 𝐥𝐚 𝟒𝟓 𝐥𝐞𝐢/𝐳𝐢 𝐥𝐮𝐜𝐫𝐚̆𝐭𝐨𝐚𝐫𝐞.

𝟐. 𝐂𝐞 𝐢̂𝐧𝐬𝐞𝐚𝐦𝐧𝐚̆ 𝐧𝐨𝐮𝐥 𝐩𝐥𝐚𝐟𝐨𝐧 𝐝𝐞 𝟒𝟓 𝐥𝐞𝐢...
👉 Valoarea de 45 lei este plafon maxim; angajatorii pot acorda tichete cu o valoare sub acest prag — nu există obligația automată a valorii maxime.
👉 Noua limită se aplică începând cu drepturile aferente lunii noiembrie 2025.

𝟑. 𝐂𝐮𝐦 𝐬𝐞 𝐚𝐜𝐨𝐫𝐝𝐚̆ 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭𝐞𝐥𝐞 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆...
👉 Conform Legii 165/2018, tichetele sunt acordate lunar, ca alocație de hrană, în funcție de numărul de zile lucrate efectiv din lună.
👉 Pot beneficia de tichete de masă toți salariații cu contract individual de muncă, indiferent dacă lucrează full-time sau part-time, precum și cei aflați în telemuncă — atâta timp cât au calitatea de angajat.
👉 Nu se acordă tichete pentru zile în care angajatul nu a muncit efectiv — de ex. concediu de odihnă, zile libere legale, concediu medical, absențe etc.

𝟒. 𝐑𝐞𝐠𝐢𝐦𝐮𝐥 𝐟𝐢𝐬𝐜𝐚𝐥 𝐬̦𝐢 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭̦𝐢𝐢𝐥𝐞 𝐬𝐨𝐜𝐢𝐚𝐥𝐞
👉 Tichetele de masă reprezintă un venit/beneficiu salarial, supus impozitului pe venit (10%) și contribuției la sănătate (CASS 10%).
👉 Ele nu intră în baza de calcul pentru contribuțiile sociale obligatorii de pensie (CAS) și asigurarea pentru muncă (CAM), potrivit dispozițiilor Codului Fiscal / Legii 165/2018.
👉 Pentru angajator, sumele plătite pentru tichete de masă sunt considerate cheltuieli deducibile la calculul impozitului pe profit, dacă sunt acordate în condițiile legii.

𝟓. 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥𝐢𝐭𝐚𝐭𝐞𝐚 𝐝𝐞 𝐞𝐦𝐢𝐭𝐞𝐫𝐞 𝐬̦𝐢 𝐮𝐭𝐢𝐥𝐢𝐳𝐚𝐫𝐞
👉Tichetele pot fi pe suport hârtie sau electronic, în funcție de emitent.
👉Plata cu tichetele poate fi făcută doar pentru alimente / mese — nu se pot folosi pentru alte bunuri sau pentru retragere de numerar.
👉 Lanțul de decontare se face prin unități bancare sau Trezorerie, nu există posibilitatea convertibilității în numerar.

𝐏𝐮𝐧𝐜𝐭𝐞 𝐞𝐬𝐞𝐧𝐭̦𝐢𝐚𝐥𝐞 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐚𝐧𝐠𝐚𝐣𝐚𝐭𝐨𝐫𝐢 𝐬̦𝐢 𝐬𝐚𝐥𝐚𝐫𝐢𝐚𝐭̦𝐢:
👉 Valoarea de 45 lei reprezintă un plafon maxim, nu o obligație. Angajatorul poate stabili orice valoare a tichetului, atâta timp cât nu depășește limita legală.
👉 Tichetele pot fi acordate tuturor salariaților, inclusiv celor care lucrează cu timp parțial sau în regim de telemuncă, dacă au desemnat acel angajator ca loc de muncă de bază.

👉 Beneficiul rămâne fiscal avantajos, fiind supus doar impozitului pe venit și contribuției la sănătate, fără aplicarea CAS și CAM.

👉 Acordarea tichetelor se face exclusiv pentru zile lucrate efectiv, iar angajatorul are obligația de a calcula numărul de tichete în funcție de prezența reală.

👉 Cheltuiala este deductibilă pentru angajator, dacă tichetele sunt acordate cu respectarea legislației.
👉 Utilizarea tichetelor este limitată la achiziția de alimente sau servirea mesei, fără posibilitatea transformării în numerar.

Și pentru că starul incontestabil al acestei săptămâni a fost „impozitul micro”, am ales să reiau un calcul comparativ al impozitării pentru o companie care are o rată de rentabilitate de 50% din domeniul prestării de servicii profesionale, domeniu în care profitabilitatea este generată de aport intelectual și manoperă.

Afacerile mici din domeniile serviciilor medicale, IT, consultanță specifică, proiectare, servicii inginerești sau cele din industria beauty sunt cele mai impactate.

Deci, toate societățile care în anul 2025 au beneficiat de regimul fiscal de impozitare al microîntreprinderilor și care au avut sau vor avea până la data de 31 decembrie 2025 venituri mai mari de 100.000 de euro, vor achita, de anul viitor, impozit pe profit, ceea ce înseamnă o majorare procentuală a cotelor totale de impozitare de aproximativ 14%.
In fapt de la 18 % la 32 % este … aproape dublu!

În calcularea costurilor fiscale pentru anul 2026, am luat în calcul noua cotă de impozitare a dividendelor de 16% pentru companii, precum și viitorul plafon majorat pentru contribuția la sănătate în cazul PFA.

Acolo unde tipul de business o permite, rămâne ca alternativă transferul activității din forma de organizare SRL către PFA, dar această decizie este specifică fiecărui obiect de activitate și particularităților de piață.

La o analiză atentă a ceea ce înseamnă impozitarea micilor companii în 2026 – impozit pe profit 16% și impozit pe dividende de 16% – și diminuarea veniturilor nete, se observă că, deocamdată, impozitarea PFA-urilor este mai mică cu aproximativ 6%.

Pentru afacerile mici unde balanța înclină spre reorientarea spre forma de organizare PFA, un element semnificativ de luat în calcul este faptul că sistemul de raportare către fisc este mai simplu, iar costurile de administrare sunt semnificativ mai mici față de ale unui SRL.

În contextul unei lipse acute de predictibilitate fiscală, aceste date și informații ar putea fi perisabile și ar putea expira în cazul unei decizii de modificare a impozitării persoanelor fizice sau a creșterii salariului minim.

Pentru cei care mai pot beneficia de acest regim, condițiile legale de acces pentru anul 2026 sunt următoarele:

🔺Valoarea veniturilor cumulate de maximum 100.000 de euro la nivel de grup de firme legate prin asociatul care deține cel puțin 25%;

🔺Aplicarea regimului micro este opțională doar pentru o singură firmă în situația unui asociat care deține mai multe societăți;

🔺Regimul de micro a fost aplicat cu continuitate de la 1 ianuarie 2023 sau de la înființare, prin opțiune;

🔺Are depuse situațiile financiare anuale în termen;

🔺Are cel puțin un salariat cu normă întreagă.

În rezumat:
Aplicarea regimului este opțională și poate fi exercitată de toate societățile existente care, la data de 31 decembrie 2025, au un salariat, care și-au depus situațiile financiare în termen, care au plătit doar impozit pe profit de la 1 ianuarie 2023 și care îndeplinesc condiția de plafon la nivel de grup.

Sinteză scurtă – temeiuri legale
• Microîntreprinderi – plafon 100.000 EUR din 2026. Modificarea Codului fiscal (art. 47 și reguli de ieșire – art. 52) prin OUG nr. 156/2024: condiția de încadrare devine „≤ 100.000 EUR începând cu 1 ianuarie 2026” (curs la închiderea exercițiului).
• Dividende – cotă 16% din 2026. Legea nr. 141/2025 modifică Codul fiscal:
• art. 43 alin. (2) (dividende între PJ) → 16%
• art. 97 alin. (7) (dividende către PF) → 16%
o Regula tranzitorie ANAF: distribuiri pe baza situațiilor interimare din 2025 rămân la 10% (fără recalculare). ANAF+1
• CASS – plafon PFA/venituri independente. Pachetul de redresare și eficientizare (2025) prevede plafon maxim 72 salarii minime pentru baza CASS începând cu 2026 (documentație oficială – Aviz CES pe proiectul de lege).
• CASS la dividende/venituri din investiții. Regula existentă din Codul fiscal: CASS 10% cu plafon 24 salarii minime (art. 155, art. 170, art. 174^1 CF); ghidul ANAF pentru dividende indică explicit baza de 24 salarii minime. Text preluat (Loredana Mihaila)

Amenzi ANAF de 10.000-200.000 lei și risc de insolvență, pentru firmele care distribuie dividende cu încălcarea regulilor (avocați) - StartupCafe Firmele românești care distribuie dividende cu încălcarea regulilor riscă amenzi între 10.000 și 200.000 de lei de la Agenția Națională de Administrare

𝐌𝐨𝐝𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚̆𝐫𝐢 𝐢𝐦𝐩𝐨𝐫𝐭𝐚𝐧𝐭𝐞 𝐩𝐫𝐢𝐯𝐢𝐧𝐝 𝐓𝐕𝐀 – 𝐎𝐫𝐝𝐨𝐧𝐚𝐧𝐭̦𝐚 𝐧𝐫. 𝟐𝟐/𝟐𝟎𝟐𝟓

𝑂𝑟𝑑𝑜𝑛𝑎𝑛𝑡̦𝑎 𝑛𝑟. 22/2025, 𝑝𝑢𝑏𝑙𝑖𝑐𝑎𝑡𝑎̆ 𝑖̂𝑛 𝑀𝑜𝑛𝑖𝑡𝑜𝑟𝑢𝑙 𝑂𝑓𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑛𝑟. 806/29.08.2025, 𝑎𝑑𝑢𝑐𝑒 𝑠𝑐ℎ𝑖𝑚𝑏𝑎̆𝑟𝑖 𝑚𝑎𝑗𝑜𝑟𝑒 𝑖̂𝑛 𝑑𝑜𝑚𝑒𝑛𝑖𝑢𝑙 𝑇𝑉𝐴, 𝑎𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑏𝑖𝑙𝑒 𝑖̂𝑛𝑐𝑒𝑝𝑎̂𝑛𝑑 𝑑𝑖𝑛 𝑎𝑐𝑒𝑎𝑠𝑡𝑎̆ 𝑡𝑜𝑎𝑚𝑛𝑎̆. 𝐴𝑐𝑒𝑠𝑡𝑒𝑎 𝑣𝑖𝑧𝑒𝑎𝑧𝑎̆ 𝑎𝑡𝑎̂𝑡 𝑙𝑜𝑐𝑢𝑙 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑡𝑎̆𝑟𝑖𝑖 𝑠𝑒𝑟𝑣𝑖𝑐𝑖𝑖𝑙𝑜𝑟, 𝑐𝑎̂𝑡 𝑠̦𝑖 𝑟𝑒𝑔𝑖𝑚𝑢𝑙 𝑠𝑝𝑒𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑠𝑐𝑢𝑡𝑖𝑟𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑡𝑟𝑢 𝑖̂𝑛𝑡𝑟𝑒𝑝𝑟𝑖𝑛𝑑𝑒𝑟𝑖𝑙𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑖.

❇️𝐋𝐨𝐜𝐮𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐭𝐚̆𝐫𝐢𝐢 𝐬𝐞𝐫𝐯𝐢𝐜𝐢𝐢𝐥𝐨𝐫

Noile reguli stabilesc mai clar cine este persoana obligată la plata TVA, în funcție de tipul beneficiarului:

𝑪𝒂̆𝒕𝒓𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒂𝒏𝒆 𝒏𝒆𝒊𝒎𝒑𝒐𝒛𝒂𝒃𝒊𝒍𝒆 (𝑩2𝑪):

👉locul desfășurării efective a activităților (pentru servicii culturale, artistice, sportive, educaționale, de divertisment, târguri, expoziții etc.);

👉locul unde este stabilit beneficiarul, pentru activitățile similare desfășurate online sau prin mijloace virtuale.

𝑪𝒂̆𝒕𝒓𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒂𝒏𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒛𝒂𝒃𝒊𝒍𝒆 (𝑩2𝑩):

👉locul unde are loc efectiv evenimentul, pentru accesul la manifestări (culturale, artistice, sportive, educaționale, de divertisment, târguri și expoziții), cu excepția celor virtuale.

❇️𝐑𝐞𝐠𝐢𝐦𝐮𝐥 𝐬𝐩𝐞𝐜𝐢𝐚𝐥 𝐝𝐞 𝐬𝐜𝐮𝐭𝐢𝐫𝐞 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐢̂𝐧𝐭𝐫𝐞𝐩𝐫𝐢𝐧𝐝𝐞𝐫𝐢 𝐦𝐢𝐜𝐢

👉Începând cu 1 septembrie 2025, plafonul de scutire crește de la 300.000 lei la 395.000 lei.

👉Persoanele impozabile care nu depășesc acest plafon pot aplica în continuare regimul special de scutire.

👉La depășirea plafonului, înregistrarea în scopuri de TVA trebuie solicitată în ziua depășirii, iar 𝐫𝐞𝐠𝐢𝐦𝐮𝐥 𝐧𝐨𝐫𝐦𝐚𝐥 𝐝𝐞 𝐭𝐚𝐱𝐚𝐫𝐞 𝐬𝐞 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚̆ 𝐝𝐞 𝐥𝐚 𝐭𝐫𝐚𝐧𝐳𝐚𝐜𝐭̦𝐢𝐚 𝐜𝐚𝐫𝐞 𝐚 𝐝𝐞𝐭𝐞𝐫𝐦𝐢𝐧𝐚𝐭 𝐝𝐞𝐩𝐚̆𝐬̦𝐢𝐫𝐞𝐚.

𝑃𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑢𝑟𝑖 𝑠𝑝𝑒𝑐𝑖𝑎𝑙𝑒:

Dacă înregistrarea în scopuri de TVA nu a fost solicitată la timp, societatea are obligația să:

👉ceară înregistrarea retroactiv de la data depășirii plafonului;

👉regularizeze TVA-ul prin primul decont depus după înregistrare.

𝐷𝑖𝑠𝑝𝑜𝑧𝑖𝑡̦𝑖𝑖 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑧𝑖𝑡𝑜𝑟𝑖𝑖:

Dacă plafonul de 300.000 lei a fost depășit în august 2025, dar nu și plafonul de 395.000 lei, înregistrarea în scopuri de TVA nu este obligatorie decât la depășirea noului plafon.

Societățile care s-au înregistrat înainte de 1 septembrie 2025 din cauza plafonului de 300.000 lei pot solicita radierea din evidența TVA, dacă îndeplinesc condițiile și nu depășesc plafonul de 395.000 lei.

❇️𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐫𝐞𝐚 𝐬𝐜𝐮𝐭𝐢𝐫𝐢𝐢 𝐢̂𝐧 𝐚𝐥𝐭𝐞 𝐬𝐭𝐚𝐭𝐞 𝐦𝐞𝐦𝐛𝐫𝐞 𝐔𝐄

👉Persoanele impozabile stabilite în România pot beneficia de regimul special de scutire în alte state membre, dacă cifra de afaceri la nivelul UE nu depășește 100.000 euro și sunt respectate plafoanele locale.

👉Procedura implică notificarea organului fiscal competent și obținerea unui cod individual de identificare.

👉De asemenea, persoane impozabile stabilite în alte state membre pot aplica regimul de scutire pentru livrări/prestări în România, în condiții similare.

❇️𝐑𝐎 𝐞-𝐓𝐕𝐀 – 𝐦𝐚̆𝐬𝐮𝐫𝐢 𝐭𝐞𝐦𝐩𝐨𝐫𝐚𝐫𝐞

Până la 31 decembrie 2025 𝐬𝐞 𝐬𝐮𝐬𝐩𝐞𝐧𝐝𝐚̆:

👉obligația de a răspunde la notificările de conformare transmise de ANAF privind diferențele între decontul precompletat (P300) și decontul depus (D300);

👉aplicarea sancțiunilor contravenționale și a încadrării în categoria entităților cu risc fiscal pentru aceste situații.

Întregul act normativ este aici: https://monitoruloficial.ro/Monitorul-Oficial--PI--806...

Page Not Found Page "" not found.