Contas Group Consulting

Principalelor modificari fiscale de la 1 Ianuarie 2018

1. Split TVA – OUG 23
A fost publicata joi 28 Decembrie in Monitorul Oficial Legea nr. 275/2017 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA, precum si Decretul nr. 1309/2017 privind promulgarea Legii.
Prin urmare:
· aplicarea sistemului va fi obligatorie pentru platitorii de TVA cu obligatii TVA restante si/sau aflati in insolventa, respectiv optionala pentru restul categoriilor de contribuabili eligibili;
· contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA care nu vor aplica sistemul vor avea obligatia de a efectua plata defalcat pentru achizitiile efectuate de la contribuabili care vor aplica sistemul.

2. Impozitul pe profit – OUG 79
Directiva Antievaziune fiscala a fost transpusa in Codul fiscal. Acest lucru aduce un nou set de reguli privind limitarea deductibilitatii dobânzii, impozitarea la iesire (“exit tax”), reguli anti-abuz si privind societatile straine controlate.
Directiva prevede ca termen de transpunere in legislatia Statelor membre data de 31 decembrie 2018, cu aplicare de la 1 ianuarie 2019 (respectiv 31 decembrie 2019, cu aplicare de la 1 ianuarie 2020 in ceea ce priveste prevederile referitoare la impozitarea la iesire).
Romania va implementa insa aceste reguli inca de la 1 ianuarie 2018, cu un an mai devreme decat termenul limita prevazut de Directiva (si chiar cu doi ani mai devreme in cazul prevederilor privind impozitarea la iesire).

3. Impozitul pe venitul microintreprinderilor
Regulile privind regimul fiscal aplicabil microintreprinderilor sunt modificate in mod semnificativ prin cresterea plafonului de venit la 1.000.000 euro si abrogarea tuturor exceptiilor.
Majorarea plafonului la de la 500.000 de euro la 1 milion de euro pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor, coroborat cu obligativitatea aplicarii acestui regim de impozitare prin eliminarea optiunii de aplicare a regimului de platitor de impozit pe profit in baza unor criterii precum dimensiunea capitalului social va avea efecte negative asupra investitiilor din Romania.

4. Modificari privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice si contributiile sociale
Transferul contributiilor in sarcina angajatului
· Se reduce cota de impozitare de la 16% la 10% pentru cele mai multe tipuri de venituri;
· Creste nivelul deducerilor personale aplicabile veniturilor din salarii;
· Contributiile sociale datorate de angajati cresc la 35%, iar cele datorate de angajatori pentru conditii normale de munca scad la 2,25%. Suplimentar, in cazul conditiilor deosebite si speciale de munca, angajatorii datoreaza o contributie de asigurari sociale in cota de 4%, respectiv 8%.
· Persoanele care obtin venituri din desfasurarea de activitati independente datoreaza contributia de asigurari sociale in cota de 25% pentru un venit ales cel putin egal cu salariul de baza minim brut pe tara.
· Este eliminata exceptia de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii sau din alte surse obtinute de persoanele care obtin si alte venituri (de exemplu, salarii, pensii).

5. Taxa pe valoarea adaugata
· Autoritatilor fiscale li se permite sa refuze agentilor economici deducerea TVA doar daca, d**a administrarea mijloacelor de proba prevazute de lege, pot demonstra dincolo de orice indoiala ca agentul economic stia sau ar fi trebuit sa stie ca tranzactia in cauza facea obiectul unei fraude TVA care a intervenit in amonte sau in aval in lantul tranzactional.
Prin aceasta prevedere codul fiscal din Romania se alinieaza cerintelor legislatiei si jurispridentei Europene.

Ordonanța privind TVA split, modificată în comisia de buget a Senatului: Obligate să aplice măsura companiile în insolvență și cu întârzieri la plata TVA Comisia de buget-finanțe a Senatului a adoptat luni seară un raport de admitere legii de aprobare a ordonanței privind split TVA, acceptând noile amendamente venite de la Guvern prin care măsura de plată defalcată a TVA va fi obligatorie exclusiv pentru companiile aflate în insolvență sau care înreg...

Cautam contabil/ contabila pentru un job full time in Bucuresti, minim 2 ani experienta.

CV-urile sunt asteptate pe adresa: [email protected]

Contas Group Consulting Servicii de consultanta contabila,fiscala si financiara.

Proiectul Start-up Nation

De aceasta data discutam despre un proiect de major interes pentru tinerii antreprenori mai precis proiectul Start-up Nation. Statul vine in intampinarea noilor antreprenori prin intermediul acestui program astfel dorim sa analizam proiectul din punct de vedere fiscal.
In acest moment, proiectul se afla inca in dezbatere publica si potrivit celor mai recente declaratii ale oficialilor din Guvern, prograul Start-up Nation ar urma sa se deschida din 2 mai, cel tarziu, insa pana acum Guvernul a intarziat deja cu emiterea hotararii privind normele de aplicare. Astfel este foarte important sa cunoastem din timp detaliile acestuia pentru a ne putea pregati din timp planul de afaceri.
In primul rand am vrea sa mentionam faptul ca plafonul maxim pentru care se aloca fonduri este de 200.000 lei, contributia proprie fiind zero (0) si este aplicabil firmelor infiintate de d**a data de 31.01.2017. Vorbim deci de start-up-uri, societati nou infiintate. Programul are cateva coduri CAEN, pentru care nu este eligibil, mai precis domenii precum: pescuit, acvacultura sau produse articole primare. De un punctaj mult mai mare se bucura: domeniul IT, productia sau industria creativa, iar serviciile dispun de asemenea de un punctaj semnificativ.
Una din conditiile principale pentru aplicarea la acest proiect este crearea de noi locuri de munca, astfel este necesara crearea a minim doua locuri de munca, dar punctaj mai mare este primit pentru trei locuri de munca. Din punct de vedere fiscal, o data cu demararea proiectului si angajarea a cel putin doua persoane se va reduce si impozitul.
Am discutat in episoadele anterioare de faptul ca impozitul pe venitul microintreprinderilor este de 1% in cazul in care avem minim un salariat pe societate, fata de 3% in cazul in care nu avem nici un salariat.
Intre cheltuielile eligibile, conform acestui program sunt mentionate: echipamentele tehnologice, masini, utilaje, aparate si instalatii de masura, autoutilitare, investitii in active necorporale (brevete de inventie, marci, servicii software), echipamente IT, tehnica de calcul, mobilier, realizarea unui webiste, chiria pentru spatii de lucru, de productie si spatii pentru prestari de servicii si comert, achizitionare de instalatii, cursuri de dezvoltare a abilitatilor antreprenoriale, consultanta pentru intocmirea documentatiei pentru acest proiect . Putem observa faptul ca majoritatea cheltuielilor eligibile duc spre sfera TVA-ului. Astfel daca vom achizitiona echipamente sau utilaje in functie de domeniul in care dorim sa activam, vorbim deci de o valoare mare a investitiei. Va fi important de analizat optiunea de inscrire in scopuri de TVA de la inceput, pentru a dispune de un TVA deductibil al investitiei. Insa acest lucru, asa cm a fost prezentat si in episoadele trecute, este important sa fie analizat individual pentru determinarea beneficiului total adus de o asemenea decizie.
Chiar daca realizarea de astfel de proiecte pentru programul Start-up Nation nu intra in obiectul nostru de activitate, am considerat relevant pentru clientii nostri sa abordam acest subiect, intrucat dorim sa venim in sprijinul noilor antreprenori. Conta Stroescu va poate sprijini prin serviciul de consultanta pentru inceperea afacerii.

Cumperi servicii? Fara aceste acte, Fiscul nu te lasa sa le deduci

Pentru serviciile primite de la furnizori, documentatia care le insotește este foarte importanta in cazul unui control de la Fisc. In functie de actele intocmite de firma, inspectorii fiscali permit deductibilitatea, integrala sau partiala, a cheltuielilor ocazionate de achizitia acelor servicii. Daca documentatia este necorespunzatoare (lipsește, este greșit intocmita ori incompleta), angajatii Fiscului veniti in control pot decide chiar ca acele cheltuieli sunt nedeductibile in totalitate.

Greseli constatate cel mai des de inspectorii Fiscului

1. Nu exista o documentatie privind prestarea serviciilor.
Risc: Autoritatile considera cheltuiala nedeductibila.
Solutie: Realizarea contractelor si rapoartelor de activitate in care sa se prezinte detaliat serviciile prestate, obiectivele atinse, fise privind timpul alocat activitatilor prestate. Actiunile intreprinse de catre furnizor nu trebuie sa fie generale, ci trebuie sa fie cât mai detaliate.

2. Nu se factureaza sumele trecute in contracte.
Risc: Autoritatile considera cheltuiala deductibila doar sumele trecute in contract.
Solutie: Sa se incheie acte aditionale care vor ajusta pretul din contract.

3. Se primesc facturi cu cheltuielie de consultanta (marketing, HR, audit etc.) de la compania-mama, fara sa se explice utilitatea acestora.
Risc: Autoritatile vor considera cheltuiala nedeductibila, chiar daca exista dosarul preturilor de transfer.
Solutie: documentarea necesitatii serviciilor primite de la compania-mama.

Verificari pe care le face Fiscul in cazul serviciilor achiziționate de la furnizori

1. Cheltuielile sunt facute in scopul desfașurarii activitatii?
Din punct de vedere fiscal, sunt cheltuieli deductibile doar cheltuieli efectuate in scopul desfașurarii activitatii. Altfel spus, orice cheltuiala inregistrata trebuie sa aiba legatura cu activitatea companiei.

Organele fiscale pot sa reclasifice o cheltuiala deductibila in cheltuiala nedeductibila, daca societatea nu reușește sa demonstreze utilitatea acesteia. Companiile din cadrul unui grup de firme pot deduce cheltuieli de administrare, management, consultanta de la compania-mama doar:
- daca aceste servicii sunt efectiv prestate și
- daca firma din România demonstreaza ca a avut nevoie de aceste servicii.

2. Exista contractul de prestari servicii și documente justificative?
Serviciile trebuie sa fie efectiv prestate și sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti. Justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin:
- situatii de lucrari;
- procese-verbale de receptie;
- rapoarte de lucru;
- studii de fezabilitate;
- studii de piata;
- orice alte materiale corespunzatoare.

3. Furnizorul mai este activ?
Organele fiscale verifica daca furnizorii sunt activi sau au cod valid de TVA. Companiile care achizitioneaza bunuri sau servicii de la companii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA nu au drept de deducere a TVA aferente acelor achizitii.

Avertizare pentru firmele si contabilii care inregistreaza facturi false

Inspectorii antifrauda prezinta, printr-un anunt oficial transmis recent, aspectele care confirma analizele de risc si atrag totodata atentia persoanelor implicate in gestionarea contabilitatii ca inregistrarea in evidentele contabile a facturilor false este o practica frauduloasa care conduce automat la dispunerea masurile legale, inclusiv sesizarea organelor de urmarire penala.

In cadrul operatiunii Apollo, care vizeaza atat firmele care emit facturi false, cat si pe cele care utilizeaza aceste facturi, in urma verificarii documentelor transmise de contribuabilii aflati in primul esantion analizat, au fost identificate o serie de aspecte care confirma analizele de risc.

De asemenea, exista suspiciuni de evaziune fiscala in aproape 90% din cazurile analizate din primul esantion verificat.

Astfel:

1. Nu toate societatile au pus la dispozitie toate documentele solicitate (exemplu: nu au transmis toti furnizorii, unele au transmis doar note de receptie, unele au transmis facturi numai pentru o anumita perioada etc.);
2. Majoritatea facturilor sunt emise pentru produse a caror valoare (inclusiv TVA) este mai mica de 5.000 lei si sunt achitate in numerar (intre 4.800 - 5.000 lei);
3. Nu se respecta cronologia/ordinea eliberarii facturilor;
4. Facturile/chitantele nu au completate in totalitate informatiile obligatorii;
5. Acelasi mod de completare a facturilor si acelasi scris pe facturi ce sunt emise de furnizori diferiti;
6. Sunt situatii in care unele societati inregistreaza facturi cu sume semnificative pentru care nu au fost prezentata dovada platii si pentru care a fost exercitat dreptul de deducere a TVA
7. S-a constatat modificarea datei chitantelor emise, suspiciunea rezonabila fiind ca s-a urmarit incadrarea in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei conform reglementarilor referitoare la tranzactiile in numerar;
8. Neconcordanta intre obiectul de activitate al societatii care a emis factura si produsele ce sunt cuprinse in facturi. Exista societati care figureaza ca au livrat o paleta extrem de larga de produse si servicii, de la birotica, suruburi, echipamente de protectie, cereale, pana la servicii de marketing sau management.

DGAF atrage atentia persoanelor implicate in gestionarea contabilitatii ca institutia acorda o atentie deosebita aspectelor mentionate mai sus, alaturi de alti indicatori urmariti, si ca inregistrarea in evidentele contabile a facturilor false este o practica frauduloasa care conduce automat la dispunerea masurile legale ce se impun, inclusiv sesizarea organelor de urmarire penala.

sursa:contabilul.ro

Impozit forfetar 2017: Defavorizarea micilor afaceri

Patronii afacerilor mici sunt defavorizati de noul impozit forfetar, aprobat marti de Camera Deputatilor, care ar urma sa se aplice industriei de turism din 2017.

Impozitul forfetar care urmeaza sa se aplice din ianuarie 2017 va depinde in mare masura de suprafata si locatia afacerii; cu cat suprafata este mai mare si restaurantul mai aproape de zonele centrale din marile orase, cu atat impozitul forfetar anual va fi mai mare.

Sunt vizate trei coduri CAEN pe care legea le enumera in Anexa 1 ce stabileste formula de calcul a impozitului specific:

5610 – „Restaurante”,
5621 – „Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente”,
5629 – „Alte servicii de alimentatie n.c.a.”.

Pentru acestea, formula de calcul pleaca de la un impozit standard de 1400 de lei pe an la care se aplica un set de factori:
- rangul localitatii (cu cat localitatea este mai mare cu atat impozitul e mai ridicat)
- suprafata utila (cu cat suprafata e mai mare cu atat impozitul e mai mare
- sezonalitatea (coeficient care reduce impozitul dar nu in functie de perioada anului ci in functie de rangul localitatii)
- un coeficient fix de reducere pentru spatiul tehnic (0.9)

Codul Fiscal pentru anul 2016 a fost publicat in Monitorul Oficial in 10 septembrie, urmand sa intre in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2016.
Sa analizam principalele modificari aduse:

Impozit pe profit.
1. Incepand cu 2017, scade cota impozitului pe dividende la de 16% la 5%. Deci pentru anul 2016, cota de impozitare ramane la 16%, in 2016 nu se datoreaza CASS (sanatate) pentru veniturile din dividende, cu mentiunea ca aceste persoane trebuie sa realizeze si alte venituri (gen: salariu, somaj, pensie, etc.). Din 2017 se datoreaza CASS si pentru veniturile din dividende.
2. Se simplifica modul de calcul pentru cheltuielile de protocol deductibile si a rezervei legale. Baza de calcul cheltuieli de protocol deductibile= profitul contabil + cheltuielile cu impozitul pe profit + cheltuielile de protocol; Rezerva legala se determina prin raportare la rezultatul contabil.
3. Cheltuielile cu sponsorizarea sau majorat la 5 la mie din cifra de afaceri.
4. Cheltuielile sociale deductibile s-au majorat la 5% aplicata fondului de salarii.
5. Cheltuielile efectuate in numele angajatilor, la schemele de pensii facultative si la primele de asigurare de sanatate, sunt deductibile integral, dar ce depaseste 400 de euro/salariat sunt asimilate salariilor si se impoziteaza ca atare.

Impozit pe venitul microintreprinderilor
1. Cota de impozitare pentru microintrepinderi ramane la 3%. Cu exceptia unei cote speciale de 1% pentru primii 2 ani, pentru persoanele juridice nou infiintate care au cel putin un singur angajat, sunt constituite pe o perioada mai mare de 48 de luni si nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.
2. Nu pot fi microintreprinderi societatile care desfasoara activitati de exploatare, dezvoltare a zacamintelor petroliere si a gazelor naturale.
3. Se datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv daca se depaseste, la microintreprinderi, plafonul de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizare din management si consultanta este mai mare de 20% din veniturile totale.
4. Modificarea regimului de impozit pe profit la impozit pe venit se comunica pana in 31 martie a anului urmator.
5. Nu mai este suficienta mentiunea din cererea de inregistrare de la registrul comertului pentru persoanele juridice nou infiintate. Trebuie anuntat in 30 de zile la organul fiscal optiunea de aplicare a regimului microintreprinderilor.

Impozit pe venit
1. Cotizatiile platite asociatiilor profesionale sunt deductibile in limita a 4.000 euro anual.
2. La calculul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, cota de cheltuieli forfetara este majorata la 40%. La fel si in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, arendei.
3. Se introduce posibilitatea acordarii de diurna si administratorilor nu numai salariatilor.
4. Nu se mai impoziteaza tichetele cadou acordate angajatilor cu ocazii speciale – paste, craciun, etc.
5. Se majoreaza sumele acordate sub forma de deducere personala. Se majoreaza la 300 lei, 400 de lei, 500 de lei, in functie de numarul de persoane aflate in intretinere.

Contributiile sociale.
1. Pentru veniturile din activitati independente realizate in sistem real, se aplica CAS (pensie) chiar daca se obtin si venituri de natura salariala. Baza lunara de calcul pentru platile anticipate, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut, urmand ca la regularizare sa se achite si diferentele pana la nivelul plafonului maxim lunar echivalent a 5 salarii medii brute.
2. Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul se retine la sursa, baza lunara de calcul a CAS o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila de 40% si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut.
3. Obligatiile de plata a CAS se stabilesc prin aplicarea cotei pentru contributia individuala de 10,5% asupra bazei de calcul, insa contribuabilii pot opta si pentru cota integrala de CAS de 26,3%.
4. Cadourile si tichetele cadou oferite salariatilor cu diferite ocazii nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale.
5. Persoanele fizice care nu obtin venituri si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata CASS, datoreaza, lunar, CASS (sanatate) si au obligatia sa se inregistreze la organul fiscal competent.

TVA
1. Incepand cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scadea de la 24% la 20%, iar incepand cu 1 ianuarie 2017 se va reduce la 19%;
2. Introducerea taxarii inverse in cazul clădirilor, părţilor de clădire şi a terenurilor de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opţiune;
3. Introducerea taxarii inverse, pana la 31 decembrie 2018, in cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu circuite integrate;
4. Modificarea componentei plafonului de scutire de 220.000 lei;
5. Modificarea plafonului de la 380.000 lei la 450.000 lei, in cazul aplicarii cotei reduse de TVA de 5% pentru locuintele sociale;

Contas Group Consulting Servicii de consultanta contabila,fiscala si financiara.

Noul cod fiscal, ce se va aplica de la 1 ianuarie 2016, a fost aprobat azi de catre Parlamentul Romaniei. Sa il vedem publicat, il mai consultam putin si ma tem ca vom descoperi ca de obicei ca marile probleme se ascund in detalii. Ma oboseste deja povestea legata de reducerea matematica a unei cote sau a alteia. O simpla reducere a unui procent nu inseamna intotdeauna o scadere reala a taxarii.
Faptul ca se va achita CAS de catre orice persoana ce obtine venituri va duce la cresterea cotei de impozitare a PFA de la 22-25% cat era acum la 32-34%, adica o sporire a taxarii.
Cresterea impozitelor si taxelor locale era normal sa apara, doar ca se pare ca iarasi va fi nevoie de norme de aplicare si de clarificari pentru ca notiunea de activitate economica ma tem ca va fi prost inteleasa de unele primarii.
Si cm Ministerul Finantelor e recunoscut ca are nevoie de minim 6 luni pentru norme de aplicare si de inca vreo 2-3 ani de ordine si instructiuni de aplicare va mai trece ceva timp pana vom stii ceva clar.

Contas Group Consulting Servicii de consultanta contabila,fiscala si financiara.

Angajatorii care nu platesc taxele si contributiile retinute de la angajati nu mai sunt pasibili de inchisoare.
Curtea Constitutionala a declarat neconstitutional un articol din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, prin care era incadrata ca infractiune si se pedepsea cu inchisoarea neplata la timp a impozitelor si contributiilor retinute angajatilor la sursa. Astfel, cei care incalca aceste prevederi nu mai sunt pasibili de inchisoare si risca, cel mult, amenzi contraventionale.
Curtea a constatat ca legea nu defineste notiunea de "impozite sau contributii cu retinere la sursa", astfel ca norma care incrimineaza infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 6 din Legea nr. 241/2005 nu intruneste conditiile de claritate, previzibilitate si accesibilitate, incalcand prevederile constitutionale cuprinse in art.1 alin.(5) care consacra principiul legalitatii.
Daca pana acum legislatia prevedea inclusiv pedeapsa cu inchisoarea pentru patronii si administratorii firmelor care retineau, dar nu virau la stat, contributiile si impozitele de la angajati, de acum incolo cei care incalca prevederile legale risca cel mult o amenda, care variaza direct proportional cu sumele datorate de debitor la bugetul de stat.
Astfel, Codul de procedura fiscala stabileste la art. 219 alin. 1, lit. p) ca reprezinta contraventie "retinerea si nevarsarea in totalitate, de catre platitorii obligatiilor fiscale, a sumelor reprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa".

Contas Group Consulting Servicii de consultanta contabila,fiscala si financiara.

Ieri, 14 Aprilie, a fost publicata in Monitorul Oficial (nr. 250) OUG 6/2015 pentru modificarea Codului fiscal, cea mai importanta masura vizand reducerea cotei TVA de la 24% la 9% pentru toate alimentele, inclusiv pentru bauturi (cu exceptia bauturilor alcoolice), incepand cu data de 1 Iunie.

Concret, este vorba despre:
- alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal
- animale şi păsări vii din specii domestice
- seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor
- produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele

De asemenea, reducerea cotei de TVA vizeaza si serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice.

In prezent, cota de 9% se aplica, pentru urmatoarele produse:
1. toate sortimentele de pâine, precum şi următoarele specialităţi de panificaţie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzeluţe şi împletituri, care se încadrează în grupa produse de brutărie;
2. făină albă de grâu, făină semialbă de grâu, făină neagră de grâu şi făină de secară;
3. triticum spelta, grâu comun şi meslin, secară,