Accounting Leader

Plătitorii de impozit pe profit pot dispune redirecționarea unor sume din impozitul datorat pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat, până la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D101). Mecanismul de redirecționare este reglementat de art. 42 alin. (4) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), valoarea care poate fi redirecționată determinându-se prin raportare la plafonul de la art. 25 alin. (4) lit. i). Procedura și formularul au fost aprobate inițial prin OPANAF nr. 1.679/2022, în prezent fiind reglementate prin OPANAF nr. 3.562/2024.
Formularul 177 — Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit se depune până la termenul legal de depunere a D101. Subliniem aici două modificări importante:
• Prima - prin OPANAF nr. 3.562/2024 a fost eliminat termenul de grație de 6 luni care opera anterior pentru plătitorii de impozit pe profit, astfel încât termenul D177 coincide acum cu termenul de depunere a D101.
• A doua - prin Legea nr. 239/2025 (Pachetul 2 fiscal), termenul de 25 iunie a fost preluat ca regulă permanentă în Codul fiscal, aplicabilă tuturor plătitorilor de impozit pe profit începând cu anul 2026, înlocuind derogarea temporară din OUG nr. 153/2020 (care se aplica doar perioadei 2021–2025).
În consecință, termenul de 25 iunie nu mai depinde de un act normativ temporar, ci a devenit regula de drept comun. Astfel, pentru impozitul aferent anului 2025, Formularul 177 se depune până la 25 iunie 2026, iar pentru impozitul aferent anului 2026, până la 25 iunie 2027.
Suma care poate fi redirecționată din impozitul pe profit se determină ca diferență dintre MIN (20% din impozitul datorat; 0,75% din cifra de afaceri) și sponsorizarea efectiv scăzută din impozit în cursul anului 2025 (în care se includ și sumele reportate din anii precedenți). Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2, se are în vedere și scăderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal extern și a impozitului pe profit scutit sau redus.
De asemenea, termenul de depunere a Declarației 107 — declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor — pentru anul 2025 este tot 25 iunie 2026 pentru societățile plătitoare de impozit pe profit, întrucât, pe perioada aplicării OUG nr. 153/2020, D107 se depune la același termen cu D101. Microîntreprinderile nu mai pot deduce sumele sponsorizate începând cu 1 ianuarie 2024 și, în consecință, nu depun D107. Cererea 177 se respinge automat, iar viramentul nu se mai efectuează, dacă organul fiscal constată, după expirarea unui termen de 45 de zile de la scadență, că impozitul pe profit aferent anului respectiv nu a fost stins. Eventualele formulare rectificative nu pot fi depuse mai târziu de 45 de zile de la termenul legal de exercitare a opțiunii.
Atenție! În situația în care se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), nu se aplică prevederile art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul IMCA.

Ai o firmă sau urmează să înființezi una?

Am creat un simulator simplu care te ajută să verifici dacă poți aplica regimul de impozitare de 1% pe veniturile microîntreprinderilor în 2026.

Răspunzi la câteva întrebări, iar simulatorul îți arată dacă firma se încadrează și care este baza legală pentru rezultat.

Îl găsești aici:
👉 https://accounting-leader.ro/simulator-micro-2026.html

Tratamentul fiscal al câștigurilor obținute de persoanele fizice din transferul titlurilor de valoare

CASS pentru anul 2025