Smart Audit Solutions SRL

Obligația de emitere și transmitere a facturilor în RO e-Factura pentru veniturile din drepturi de autor, începând cu 1 iunie 2026

Potrivit modificărilor legislative introduse prin OUG nr. 89/2025 și OG nr. 6/2026, persoanele fizice care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală și care se identifică fiscal prin CNP vor avea obligația de a utiliza sistemul național RO e-Factura începând cu data de 1 iunie 2026.
Astfel, pentru veniturile obținute din drepturi de autor, autorul/cedentul, în calitate de persoană care obține venitul, va avea obligația de a emite factura și de a o transmite prin sistemul național RO e-Factura, conform prevederilor legale aplicabile.
Persoanele care au început activitatea anterior datei de 1 iunie 2026 și nu sunt deja înscrise în Registrul RO e-Factura obligatoriu trebuie să solicite înscrierea în registru cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de această dată.
De asemenea, facturile emise trebuie transmise în RO e-Factura în termenul legal, respectiv în maximum 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, fără a depăși termenul-limită prevăzut de legislația fiscală.

Majorarea salariului minim brut incepand cu 1 iulie 2026
Conform HG 146 / 12.03.2026 , incepand cu 1 iulie 2026, salariul minim brut pe tara garantat in plata va fi de 4.325 lei pe luna, fara a include sporuri sau alte adaosuri. Acesta este calculat pentru un program normal de lucru de 166,667 ore pe luna, ceea ce inseamna 25,949 lei pe ora.

Majorarea valorii maxime a tichetelor de masă la 45 lei

Legea nr. 201/2025 prevede majorarea valorii maxime a tichetelor de masă la 45 lei, aplicabilă în perioada noiembrie 2025 – septembrie 2026.

Legea 239/2025 - Capital social, Dividende, Imprumuturi

1. Contribuabilul/Plătitorul persoană juridică este declarat inactiv şi îi sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivităţii, dacă se află în una dintre următoarele situaţii:
a) nu are cont de plăţi în România sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului; Nerespectarea acestei prevederi se sancţionează cu amendă de la 3.000 lei la 10.000 lei.
b) nu a depus situaţiile financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal pentru depunerea acestora.

2. Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber-profesionişti, personae fizice care desfăşoară activităţi în mod independent se vor realiza şi rin mijloace moderne de plată.

3. Eşalonarea la plată se acordă pentru obligaţiile fiscale principale şi accesorii ale persoanelor juridice în sumă totală cuprinse între 5.000 - 400.000 lei.

4. De la data intrării în vigoare a prezentei legi, valoarea minimă a capitalului social al societăţilor cu răspundere limitată se stabileşte în funcţie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar precedent, respectiv, în cazul societăţilor care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, valoarea minimă a capitalului social este de 5.000 lei.

Valoarea minimă a capitalului social se majorează până la finalul exerciţiului financiar următor celui în care se constată creşterea cifrei de afaceri nete raportate prin situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar precedent.

Societăţile cu răspundere limitată înregistrate în registrul comerţului îşi vor majora capitalul social stabilit prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

5. Societăţile care distribuie trimestrial dividende, potrivit legii, nu pot acorda acţionarilor sau asociaţilor, după caz, sau altor persoane afiliate, aşa cm sunt definite conform reglementărilor contabile aplicabile, împrumuturi, până la regularizarea diferenţelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului.

Societăţile care, pe baza situaţiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puţin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui acţionarilor sau asociaţilor, după caz, sau altor persoane afiliate, aşa cm sunt definite conform reglementărilor contabile aplicabile, împrumuturile luate de la aceştia.

În cazul nerespectării acestor interdicţii se dispune atragerea răspunderii solidare a societăţii şi a acţionarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fără a fi regularizate, sau căruia i s-au restituit împrumuturi, deşi societatea avea activul net sub limita prevăzută de lege.

6. Societăţile care, la sfârşitul exerciţiului financiar curent, înregistrează profit pentru exerciţiul financiar de raportare, dar înregistrează pierdere contabilă reportată, potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pot efectua distribuiri de dividende din profitul exerciţiului financiar curent numai după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate şi constituirea de rezerve în conformitate cu cerinţele statutare.

Societăţile care, pe baza situaţiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puţin de jumătate din valoarea capitalului social subscris pot efectua distribuiri de dividende din profitul exerciţiului financiar curent numai după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege.

Societăţile care, pe baza situaţiilor financiare interimare, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puţin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exerciţiului financiar curent dacă nu au reîntregit activul net la valoarea minimă prevăzută de lege.

Nerespectarea de către societate a obligaţiei de reconstituire a activului net până la nivelul unei valori cel puţin egale cu jumătate din capitalul se sancţionează cu amendă de la 10.000 lei la 200.000 lei.

Conform legii 141 / 2025, incepand cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe venitul din dividende creste de la 10% la 16%.

Conform Legii 141 / 25.07.2025 , incepand cu 01 august 2025, când o persoană fizică valorifică deșeuri din patrimoniul personal ce sunt de categoria metale feroase și neferoase sau aliaje ale acestora, trebuie să se rețină impozitul pe venitul din alte surse. Operatorul economic la care sunt predate aceste deșeuri metalice va reține impozitul pe venitul din alte surse în procentul de 10%, îl va declara și îl va plăti la bugetul de stat.

Majorarea plafonului de scutire TVA de la 300.000 lei la 395.000 lei Conf.OG 22/2025

Conform Ordonanţei Guvernului 22/2025, incepând cu 1 septembrie 2025, se majoreaza plafonul de scutire TVA de la 300.000 lei la 395.000 lei.
Este eliminată perioada de „graţie ” de o lună în vederea solicitării înregistrării în scopuri de TVA.
Prin noile modificări, persoanele impozabile care aplică regimul de scutire de TVA vor fi obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în ziua depăşirii plafonului.
TVA se va colecta începând cu tranzacţia care determină depăşirea plafonului de scutire TVA.
Dispare perioada de 10 de zile pentru formalităţile de înregistrare – obligaţia intervine imediat.
Facturile emise fără TVA care au condus la depăşirea plafonului trebuie corectate, astfel încât beneficiarii să poată exercita dreptul de deducere conform prevederilor legale.

Sistemul RO e-TVA

Incepand cu 1 iulie 2025, intervine obligatia persoanelor impozabile de a raspunde la Notificarile de conformare transmise de ANAF, in cazul in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, prin decontul de TVA.

Sistemul RO e-TVA presupune generarea de catre ANAF a unui decont de TVA precompletat, utilizand datele colectate din declaratiile SAF-T, e-Factura, e-Transport, D394 si case de marcat. Acest decont este transmis contribuabilului pana pe data de 5 a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

Incepand cu 1 iulie 2025 (sau 1 august 2025 pentru TVA la incasare), contribuabilul are obligatia:
• sa analizeze notificarea primita;
• sa transmita un raspuns justificativ prin mijloace electronice in termen de 20 de zile de la primirea notificarii;
• sa corecteze eventualele erori sau sa furnizeze explicatii, documente sau argumente justificative.

Conform legislatiei in vigoare (OUG 70/2024), neindeplinirea obligatiei de a raspunde la notificarea de conformare atrage urmatoarele sanctiuni:
• intre 1.000 – 2.500 lei pentru persoane fizice si alte persoane juridice;
• intre 2.500 – 5.000 lei pentru contribuabili mijlocii;
• intre 5.000 – 10.000 lei pentru contribuabili mari.

Contribuabilii care nu raspund sau ofera raspunsuri incomplete pot fi etichetati drept contribuabili cu risc fiscal ridicat, ceea ce inseamna:
• probabilitate crescuta de a fi selectati pentru control fiscal sau antifrauda;
• risc de a fi considerati ca avand un pericol potential de rambursari necuvenite de TVA;
• risc crescut de blocare a rambursarilor de TVA si monitorizare speciala.

Decont precompletat E-TVA

Sistem RO e-TVA este sistemul electronic prin care va genera automat Decontul precompletat. Acest lucru inseamna ca autoritatile vor utiliza date si informatii preluate din alte aplicatii informatice deja functionale, cm ar fi e-factura, SAF-T, Case de marcat, e-transport, facilitand astfel verificarea si monitorizarea datelor in timp real.
Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.

Decontul precompletat RO e-TVA se implementeaza cu data de 1 august 2024 pentru operatiunile efectuate incepand cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice.
Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

HG nr.1506/2024 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata (4.050 lei de la 1 ianuarie 2025)

Conf. HG nr.1506/2024, incepand cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 4.050 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,334 ore pe luna, reprezentand 24,496 lei/ora.

OUG 156 din 31.12.2024, aduce urmatoarele modificari:

IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR

· Plafonul de cifră de afaceri pentru a putea plăti impozit pe veniturile microîntreprinderilor va scădea în 2025 de la 500.000 euro (valoarea actuală) la 250.000 euro în 2025 și la 100.000 euro în 2026.

· A fost eliminată una dintre condițiile pentru a fi microîntreprindere și anume aceea de a fi realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 - «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale

IMPOZITUL PE VENIT

· Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de impozit pe veniturile din salarii obținute din sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară. Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.

· Impozitul pe dividende obținute de persoanele fizice se majorează la 10% (anterior, cota era de 8%). Se aplică pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2025.

· Se menține scutirea de impozit și de contribuții sociale pentru suma de 300 lei în următoarele condiții cumulative:

a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţară;

b) venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, respectiv indemnizaţia de hrană, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv.

CAS

· Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de CAS pe veniturile din salarii obținute din sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară. Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.

CASS

· Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de CASS pe veniturile din salarii obținute din sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară.Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.



· Incepând cu data de 1 ianuarie 2025, pentru sectorul construcții, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se stabilește în bani, fără a include indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri, la suma de 4.582 lei lunar, pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună, reprezentând în medie 27,714 lei/oră



· Incepând cu data de 1 ianuarie 2025, pentru sectorul agricol și industria alimentară, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată va fi de 4.050 lei lunar, fără a include indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună, reprezentând în medie 24,496 lei/oră.

IMPOZITUL PE CONSTRUCȚII

· Se reactivează impozitul pe construcții ("taxa pe stâlp"). Impozitul pe construcţii se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX. Intră sub incidenţa acestor prevederi şi valoarea clădirilor din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe clădiri. În situația construcțiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al UAT-urilor impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare/concesiune/ folosință cu titlu gratuit/închiriere.

· Contribuabilii sunt obligați să calculeze și să declare impozitul pe construcții, până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul. Impozitul pe construcții se plătește în două rate egale până la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.

· Impozitul pe construcții reprezintă venit al bugetului de stat și se administrează de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).