Studio Innocenti Elisabetta

📎Donazione quote sociali ai figli: quando spetta l'esenzione d'imposta

Non basta trasferire la maggioranza delle quote o la nuda proprietà: se i discendenti non diventano realmente titolari dell’impresa, né prendono in mano la sua gestione, l’imposta va versata con aliquota ordinaria.

La Risposta a interpello n 115 del 4 giugno ha chiarito che l’esenzione dall’imposta di donazione vale esclusivamente se i figli ricevono un vero controllo della società.

Pomeriggio di studi e approfondimenti 📚

👨‍⚖️Cassazione con l’ordinanza n. 18373 depositata il 7 giugno 2026: nella vendita con patto di riservato dominio il termine per la plusvalenza decorre
dal pagamento dell’ultima rata.

Ai fini fiscali, per le plusvalenze immobiliari di cui all’articolo 67, comma 1, lettera b), del Tuir, il momento rilevante per stabilire la
tassabilità è quello dell’acquisto della proprietà.

Nel caso di vendita con patto di riservato dominio la proprietà si
trasferisce solo con il pagamento dell’ultima rata, è da tale data
e non dalla stipula del contratto che inizia a decorrere il quinquennio oltre il quale la plusvalenza non è imponibile.

Solo in quel
momento, infatti, il compratore diventa effettivamente proprietario del bene.

Nella vendita a rate con riserva della proprietà, infatti, il compratore acquista la proprietà della cosa col pagamento dell’ultima rata di
prezzo, ma assume i rischi dal momento della consegna

📌Rottamazione-quinquies entrate locali: al via le comunicazioni degli enti

Sul sito istituzionale di Agenzia delle entrate-Riscossione, all'interno della sezione denominata "Enti Creditori", sono state pubblicate le indicazioni ufficiali ed il modello di comunicazione con cui le Regioni e gli enti localisegnalano l'adesione alla cd "Rottamazione-quinquies" per i carichi legati alle proprie entrate territoriali
Fanno parte di questa agevolazione tributi e sanzioni di natura locale (sia tributaria che patrimoniale) come, a titolo esemplificativo:
* l'Imu;
* la Tari;
* il bollo auto;
* le multe stradali irrogate dalla Polizia locale.
*
‼️Bisogna specificare che questa procedura si applica solo ed esclusivamente ai ruoli affidati all'Agente nazionale. Per quanto riguarda invece i tributi gestiti tramite riscossione diretta o affidati a concessionari privati, la legge di bilancio 2026 lascia agli enti la facoltà di deliberare una definizione agevolata autonoma, regolata e gestita secondo criteri indipendenti stabiliti da ogni singola amministrazione.

Una volta completata la fase di comunicazione da parte degli enti territoriali, si aprirà la fase rivolta ai cittadini che intendono regolarizzare la propria posizione debitoria

L'invio delle istanze avverrà secondo un calendario ben delineato:
* la domanda di adesione potrà essere inoltrata esclusivamente nel periodo compreso tra il 16/09/2026 ed il 31/10/2026;
* le istanze andranno trasmesse utilizzando soltanto le modalità esclusivamente telematiche che l'Agenzia pubblicherà sul proprio sito internet entro il 15/09/2026;
* entro la medesima data del 15 settembre, i cittadini troveranno all'interno della propria area riservata i dati necessari per individuare con precisione i carichi definibili.

📌Mancata o parziale dichiarazione Iva,�arriva l’allerta : provvedimento firmato 9 giugno 2026.

Arriva via Pec e, inoltre, alloggia sia nel “Cassetto fiscale” degli interessati sia nel portale “Fatture e Corrispettivi” la comunicazione con cui l’Agenzia delle entrate avvisa gli operatori Iva che, dopo la verifica delle e-fatture e dei corrispettivi giornalieri trasmessi, risulta l’eventuale mancata presentazione della dichiarazione Iva per l’anno d’imposta 2025, ovvero la presentazione della stessa senza il quadro VE o con operazioni attive dichiarate per un ammontare inferiore a mille euro, minore rispetto all’ammontare delle cessioni rilevanti effettuate nel medesimo periodo d’imposta e, infine, la mancata compilazione del quadro VJ in presenza di operazioni soggette a reverse charge.

Vengono anche indicate le modalità con cui i destinatari possono richiedere informazioni o segnalare all’Agenzia eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, e quelle attraverso le quali regolarizzare errori od omissioni e beneficiare della riduzione delle sanzioni previste per le violazioni stesse.

📎Tettoia in legno come posto auto: regole precise per la detrazione Irpef

Non rientra tra le spese agevolabili quella per costruzione di autorimessa, se manca il vincolo di pertinenza all'abitazione e se non è accatastata come autorimessa.

🗓️Dichiarazioni IMU e IMU ENC per il 2025 entro il 30 giugno

Nelle istruzioni alla dichiarazione IMU/IMPi ex DM 24 aprile 2024 vengono elencate le fattispecie da dichiarare.

Quanto alle modalità di presentazione della dichiarazione IMU/IMPi, questa può essere trasmessa: in forma cartacea (con consegna a mano, a mezzo posta o PEC, oppure con altre modalità di trasmissione stabilite dal Comune) oppure con modalità telematica, mediante i servizi telematici Entratel o Fisconline, direttamente dal dichiarante o tramite un intermediario abilitato.

🗓️Proroga dei versamenti

Il versamento delle imposte risultanti dal mod. Redditi/Irap 2026 va effettuato:
▪ entro il 30/06 (o 30/07 con la maggiorazione dello 0,4%): per i soggetti “non ISA” (persone
fisiche “private”; imprenditori agricoli titolari esclusivamente di reddito agrario; enti non commerciali
privi di un’attività commerciale soggetta ad Isa; imprese/professionisti che svolgono attività prevalente
per la quale non è stato approvato un Isa o con ricavi/compensi superiori a €. € 5.164.569)
▪ entro il 20/07 (o 20/08 con la maggiorazione dello 0,8%): per i “soggetti ISA” (anche in
presenza di una causa di esclusione/inapplicabilità degli ISA), nonché:
✓ per le persone fisiche in regime forfettario o in regime dei “contribuenti minimi”
✓ per i contribuenti cui i soggetti Isa con i requisiti di cui sopra imputano un reddito per trasparenza fiscale, ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 Tuir (soci di società di persone o Srl in
trasparenza fiscale; soci di associazioni professionali; collaboratori di impresa familiare/coniugi di
aziende coniugali.
❗️La proroga al 20/7 è una opzione, si può sempre pagare il 30/6 alla scadenza ordinaria.

Risultano da versare alle date di cui sopra:
- Ires/Irpef (incluse relative addizionali) ed Irap
- flat tax incrementale per i soggetti che hanno aderito al CPB 2025-2026 o 2026-2027
- imposte sostitutive (cedolare secca, capital gain, imposte sostitutive su operazioni straordinarie, ecc.)
- acconto del 20% sui redditi a tassazione separata
- IVIE/IVAFE sugli investimenti all'estero, nonché l’imposta sul valore delle cripto attività
- adeguamento agli ISA
- contributi previdenziali “variabili” (IVS, Gestione separata Inps di professionisti senza Cassa).

ADESIONE AL CPB ED ACCONTI.
Per i soggetti che:
▪ hanno aderito al CPB 2025-2026: anche quanto versato a titolo di maggiorazione del 10%
dell’acconto 2025 va ordinariamente scomputato dalle imposte a saldo 2025
▪ intendono aderire al CPB 2026-2027: devono applicare la citata maggiorazione del 10% all’acconto
2026 nel caso in cui adottino il criterio storico.
❗️La proroga dei termini di versamento delle imposte sui redditi si applica in automatico anche al pagamento del diritto camerale (diritto annuale) per le Camere di Commercio.

📎Rimborsi fiscali 2026.

L'Agenzia delle Entrate nella sezione apposita del proprio sito istituzionale fornisce istruzioni dettagliate per chi ha diritto a ricevere un rimborso.

Ci sono due modi per richiedere un rimborso al Fisco:
* con la dichiarazione dei redditi o dichairazione Iva (modello TR), compilando gli appositi quadri. Se dalla dichiarazione dei redditi (modello Redditi) emerge un credito, si può scegliere, nel quadro RX, se chiedere il rimborso o utilizzarlo in compensazione per il pagamento di altri tributi. I lavoratori dipendenti e i pensionati possono ricevere il rimborso direttamente dal datore di lavoro con la busta paga o dall’ente pensionistico con la pensione, utilizzando il modello 730.
* presentando apposita istanza:
* se l’istanza è relativa alle imposte sui redditi (per esempio se, per errore, è stato duplicato un versamento) devi presentarla all’ufficio competente in base al tuo domicilio fiscale;
* se, invece, riguarda le imposte connesse alla registrazione di atti, devi indirizzarla all’ufficio in cui è stato registrato l’atto.