BKP Finance sro

Přerušíte nebo ukončíte podnikání. Končí tím automaticky i plátcovství DPH?

Nekončí.

I po přerušení nebo ukončení podnikání zůstáváte plátcem DPH. Pokud jste přestali uskutečňovat ekonomickou činnost v tuzemsku, můžete požádat finanční úřad o zrušení registrace.

A právě tady je potřeba dát pozor na majetek, u kterého jste si dříve uplatnili odpočet DPH.

Při zrušení registrace se může povinnost snížit odpočet týkat například:

🔹 dlouhodobého majetku,
🔹 zásob,
🔹 nedokončeného majetku,
🔹 zaplacených a dosud nevypořádaných záloh,
🔹 nevyužitých jednoúčelových poukazů,
🔹 za určitých podmínek také drobného majetku.

Příklad z praxe:

Plátce ukončuje registraci a stále má v obchodním majetku automobil, ze kterého při pořízení uplatnil odpočet DPH 210 000 Kč.

Automobil pořídil v roce 2025 a registraci ruší v roce 2026. Protože u dlouhodobého majetku ještě běží lhůta pro úpravu odpočtu, musí část odpočtu vrátit.

V tomto případě jde o 168 000 Kč.

Snížení odpočtu se uvede v posledním přiznání k DPH na řádku 45 zápornou částkou. Do kontrolního hlášení se nevykazuje.

👉 Zrušení registrace k DPH proto není jen o podání žádosti finančnímu úřadu. Nezapomeňte projít také majetek a dříve uplatněné odpočty DPH.

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Elektromobil, hybrid, nebo klasické auto?
Z pohledu daní mezi nimi může být poměrně velký rozdíl.

Pokud zaměstnanec používá služební vozidlo také k soukromým účelům, vzniká mu nepeněžní příjem. Jeho výše se liší podle typu vozidla:

Běžné vozidlo → 1 % vstupní ceny měsíčně
Nízkoemisní vozidlo → 0,5 %
Bezemisní vozidlo → pouze 0,25 %

U vozidla se vstupní cenou 1 210 000 Kč tak nepeněžní příjem zaměstnance činí:

12 100 Kč u běžného vozidla,
6 050 Kč u hybridu,
ale jen 3 025 Kč u elektromobilu.

A to není jediná daňová výhoda.

U bezemisních vozidel pořízených v období od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 může první odpisovatel využít také mimořádné odpisy na 24 měsíců. Během prvních 12 měsíců 60 % vstupní ceny a během dalších 12 měsíců zbývajících 40 %.

Pozor, tato možnost se vztahuje na bezemisní vozidla, nikoliv na hybridy.

👉 Podrobnější srovnání včetně konkrétních výpočtů najdete v mém článku na Portálu POHODA: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/danove-zvyhodneni-elektromobilu-v-podnikani/

Uvažujete při výběru firemního auta také nad jeho daňovými dopady?

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Darem nemusí být jen peníze nebo věci.
Darovat můžete i vlastní služby.

Pokud například bezúplatně poskytnete svoji práci na zákonem stanovené účely, může se i taková služba za splnění podmínek uplatnit jako dar.

Jak se její hodnota určí?

🔹 Použije se běžná cena, za kterou danou službu standardně poskytujete. Pokud ji nelze stanovit, použije se cena stanovená znalcem.

🔹 Doporučuji uschovat si podklady, ze kterých jste při určení ceny vycházeli – například cenovou kalkulaci.

🔹 Pokud při poskytnutí služby použijete materiál nebo jiné položky, které jste zahrnuli do daňových výdajů, je potřeba je z daňových výdajů vyloučit, případně o jejich hodnotu zvýšit základ daně.

Příklad z praxe:

Pokrývač bezúplatně pokryje střechy v obcích postižených tornádem. Jako dar může uplatnit běžnou cenu své práce určenou kalkulací. Zároveň ale musí z daňových výdajů vyloučit hodnotu spotřebovaného materiálu.

Důležité je také to, komu službu poskytuje. V tomto případě musí práce poskytovat například obci, kraji nebo neziskové organizaci, se kterou uzavře darovací smlouvu. Pokud by práci poskytl přímo postiženým fyzickým osobám, jako dar by si ji uplatnit nemohl.

📌 A pozor u plátců DPH. Pokud při bezúplatné službě použijí zboží nebo služby, u kterých si uplatnili odpočet DPH, musí řešit také odvod DPH na výstupu.

👉 Věděli jste, že jako dar můžete za určitých podmínek uplatnit i vlastní služby?

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Je DPH uvedená na faktuře? To ještě neznamená, že si ji můžete automaticky odečíst.

Plátce může uplatnit DPH na vstupu pouze ve správné výši. Proto je potřeba kontrolovat nejen daň na výstupu, ale také DPH uvedenou na přijatých daňových dokladech.

Co když je na dokladu chyba?

🔹 Pokud je uvedena vyšší DPH, než má být, můžete uplatnit pouze nižší, správnou výši daně.

🔹 Pokud je naopak uvedena nižší DPH, než má být, můžete uplatnit pouze tuto nižší částku uvedenou na dokladu.

🔹 Pokud je na dokladu vyčíslena DPH, ale plnění mělo být osvobozeno nebo v režimu přenesení daňové povinnosti, odpočet takto nesprávně uvedené DPH uplatnit nemůžete.

Příklad z praxe:

Plátce DPH si pronajímá byt, který používá jako kancelář. Pronajímatel, který je také plátcem DPH, uvede na dokladu DPH v základní sazbě.

Nájem obytného prostoru ale nelze dobrovolně zdanit. DPH je tedy na dokladu uvedena nesprávně a nájemce nemůže uplatnit nárok na odpočet. A to ani v případě, že pronajímatel DPH odvedl.

👉 Proto vždy doporučuji kontrolovat správnost DPH na přijatém daňovém dokladu. Pokud není uvedena správně, vraťte doklad vystavovateli k opravě.

Kontrolujete u přijatých dokladů i to, zda je DPH skutečně ve správné výši?
-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Darovali jste během roku několikrát menší částku?
I tyto dary si můžete odečíst od základu daně.

U fyzických osob totiž není podmínkou, aby každý jednotlivý dar dosáhl částky 1 000 Kč. Jednotlivé dary se za kalendářní rok sčítají.
Aby si fyzická osoba mohla dary uplatnit v daních, musí jejich úhrnná hodnota přesáhnout 2 % ze základu daně anebo činit alespoň 1 000 Kč.

📌 Například:

Paní Malá během roku 2025 darovala třem organizacím postupně 300 Kč, 400 Kč a 500 Kč.

Celkem tedy poskytla dary ve výši 1 200 Kč.

Přestože ani jeden z jednotlivých darů nepřesáhl 1 000 Kč, může si celých 1 200 Kč odečíst od základu daně.

Důležité je také pamatovat na to, že se počítají pouze dary, které byly v daném roce skutečně poskytnuty. Nestačí tedy jen darovací smlouva. Poskytnutí daru je potřeba doložit například potvrzením nebo výpisem z účtu.

🩸 A daňově uznatelným darem nemusí být jen peníze.
Hodnota jednoho odběru krve nebo jejích složek se pro daňové účely oceňuje částkou 3 000 Kč.

👉 Věděli jste, že se menší dary za celý rok sčítají? Schováváte si potvrzení o darech pro daňové přiznání?

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Kdy nejčastěji vzniká nadměrný odpočet DPH?

Nadměrný odpočet vzniká v situaci, kdy je odpočet DPH na vstupu vyšší než daň na výstupu.

V praxi k tomu nejčastěji dochází v těchto situacích:

🔹 Plnění na výstupu jsou osvobozená od DPH s nárokem na odpočet nebo v režimu přenesení daňové povinnosti.
Například při dodání zboží do EU osobám registrovaným k dani v jiném státě EU nebo při poskytování služeb osobám povinným k dani s místem plnění v jiném členském státě či ve třetí zemi.

🔹 Plnění na výstupu jsou ve snížené sazbě, ale vstupy v základní sazbě.

🔹 Proběhne mimořádná velká investice.
Typicky například nákup dlouhodobého majetku.

🔹 V daném období je nižší fakturace.
Může jít o sezónní výkyvy, kdy se tržby během roku mění, ale vstupy zůstávají stejné. Nebo o obory, kde dlouhou dobu probíhají pouze vstupy a až následně dojde k velké fakturaci na výstupu – například ve stavebnictví.

Nadměrný odpočet tedy nemusí znamenat, že je v přiznání k DPH něco špatně. V řadě případů přirozeně vyplývá z toho, jak podnikání v daném období funguje.

👉 Setkáváte se s nadměrným odpočtem pravidelně, nebo u vás vzniká spíše výjimečně?

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

DPH u nemovitých věcí se od 1. 7. 2025 změnilo.
Víte, jaká pravidla dnes platí?

Změny se týkají výstavby, prodeje i nájmu nemovitých věcí.

🏠 Rozšířila se definice stavby pro sociální bydlení. Nově postačí, že více než polovinu podlahové plochy tvoří byty do 120 m².
🏠 Změnily se podmínky pro osvobození při prodeji nemovité věci. Nově se zdaňuje pouze první úplatný převod uskutečněný do konce 23. kalendářního měsíce po měsíci dokončení.
🏠 Druhý a každý další úplatný převod je osvobozen od DPH bez nároku na odpočet.
🏠 Změny se dotkly také dobrovolného zdanění nájmu nemovitých věcí.

V praxi je proto důležité správně určit nejen typ nemovitosti, ale také okamžik jejího dokončení a pořadí převodu.

Podrobně jsem jednotlivé změny včetně praktických příkladů zpracovala v článku na Portálu POHODA.
https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/zmeny-v-dph-od-1-7-2025-u-nemovitych-veci/

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Nechcete, aby vám utekla důležitá daňová nebo účetní novinka?

Jednou měsíčně posílám newsletter, ve kterém najdete:

📌 nejnovější články a praktické příklady z praxe
📌 upozornění na legislativní změny
📌 pozvánky na moje školení a webináře

Žádný spam. Jen to nejdůležitější, co by účetní, daňaři, mzdové účetní i podnikatelé měli vědět.

Přidejte se k odběratelům našeho newsletteru.

Stačí se přihlásit www.bkpfinance.cz

-----
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

JMHZ: 5 chyb, které zaměstnavatelé dělají nejčastěji

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele je v praxi stále nové a opakují se stejné chyby. Pokud se jim vyhnete, ušetříte si zbytečné opravy i čas.

📌 1. Nesprávně nastavená oprávnění do ePortálu ČSSZ

Řada zaměstnavatelů se přihlásí do ePortálu jako fyzická osoba a zapomene se přepnout na zaměstnavatele. Častým omylem je také domněnka, že přístup do datové schránky automaticky znamená i přístup do ePortálu ČSSZ. Neznamená.

📌 2. Nahrávání XML přes nesprávnou službu

XML soubory pro registraci zaměstnanců i měsíční hlášení lze nahrávat pouze prostřednictvím služby „Podání nahráním dat z účetního systému“. Použití jiné funkce vede k problémům při podání.

📌 3. Chybějící nebo neúplné údaje

Nejčastějšími důvody vrácení podání jsou chybějící povinné údaje, nesprávné číselníkové hodnoty nebo špatná kombinace identifikátorů. Vyplatí se proto údaje před odesláním pečlivě zkontrolovat.

📌 4. Špatný postup při změnách

Doplnění údajů o zaměstnavateli a zaměstnanci se provádí prostřednictvím konkrétních formulářů. Pokud použijete jiný typ podání, systém změnu nezpracuje správně.

📌 5. Chybějící údaj o státu daňové rezidence

U všech zaměstnanců, včetně těch s daňovou rezidencí v České republice, musí být vyplněn stát daňové rezidence. Bez tohoto údaje může být měsíční hlášení při uplatnění daňových slev odmítnuto.

JMHZ mělo administrativu zaměstnavatelům zjednodušit. První měsíce ale ukazují, že se vyplatí věnovat zvýšenou pozornost správnému vyplnění údajů i technickému nastavení systému.

💬 Setkali jste se při podávání JMHZ s nějakým problémem?

-------
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.

Ne každý daňový dotaz vyžaduje hodinovou konzultaci.

Často stačí jedna dobře formulovaná otázka a odborná odpověď.

Proto nabízím e-mailové poradenství.

Pokud řešíte konkrétní dotaz z oblasti daní, účetnictví nebo podnikání, napište mi. Do 5 pracovních dnů Vám zašlu odpověď e-mailem.

💡 Cena za jednoduchý dotaz je 750 Kč + DPH.

Pokud bych z odborných, časových nebo jiných důvodů nemohla na Váš dotaz odpovědět, budu Vás o tom obratem informovat.

E-mailové poradenství je vhodné například tehdy, když si potřebujete ověřit správný postup nebo získat jistotu, že postupujete v souladu s aktuální legislativou.

📩 Více informací najdete na mém webu https://www.bkpfinance.cz/poradenstvi

-------
Zuzana Bartůšková
Daňová poradkyně a jednatelka BKP Finance s.r.o.